从A处买钢材从B处取得增值税专票,这家栽了!
发布日期:2021-06-22来源:未知浏览量:

买钢材别处开专票1232万元 

处罚并移送公安机关

近日,国家税务总局厦门市税务局第二稽查局(以下简称“第二稽查局”)查处一起企业接受第三方虚开增值税专用发票偷逃税款案件,涉案金额达1232.48万元。

不久前,第二稽查局收到来自福建某市稽查局的一封虚开协查函。这封虚开协查函中称,厦门Y工贸有限公司(以下简称“Y公司”)接受的,由M钢材贸易有限公司(以下简称“M公司”)开具的130份价税合计1232.48万元、品名为钢材的增值税专用发票涉嫌虚开。第二稽查局接函后,立即组织检查人员对Y公司进行调查。

检查人员联系约谈了Y公司法定代表人陆某,但陆某坚称相关钢材业务均为真实业务,是通过正常渠道采购的。同时,他向检查人员提供了完整的报价单、购销合同、运输单、入库单和转账凭证等单据资料

从陆某提供的资料看,这些采购业务似乎并无不妥。但是,检查人员仔细查看Y公司近5年的账簿记录信息时却发现,该企业于2016年9月首次与M公司发生交易,在2016年9月~12月期间,Y公司从M公司获取了130份增值税专用发票,但此后两家企业再无往来。之前从未有过合作,为何Y公司突然在短期内与M公司有大额生意往来?既然交易顺利,为何此后又再无生意往来呢?

为此,检查人员联系M公司所在地税务机关详细了解情况,并进行了实地核查。外调结果显示,M公司在大量对外虚开增值税专用发票后,现已走逃失联,被税务机关列入非正常户,并且该企业并无实际经营地址。

此外,在对企业货物资金流向实施调查的过程中,检查人员发现,M公司在收到Y公司款项后,均会在当日将资金转入一个名为吴某的个人账户。而检查人员调查吴某身份后,发现其既非M公司员工也非Y公司人员,涉案企业的资金流向明显与正常交易不符。

检查人员再次约谈了Y公司负责人陆某,面对检查人员出示相关证据,陆某无法自圆其说,最终道出了事情的原委。

原来,吴某曾是陆某的旧友,从事钢材等原材料经营。2016年,两人在钢材市场重逢,吴某提供的材料不仅品相好,价格也比其他供货商低,陆某于是决定向吴某采购钢材。因吴某无法提供增值税专用发票,便建议陆某采取向M公司“买票”的方式“充账”,并称对方是长期合作渠道,绝对可靠。既想买低价钢材,又急于找发票抵扣的陆某听信了吴某的话。于是,陆某于2016年9月~12月期间,多次从吴某处采购钢材,并从吴某介绍的“可靠”渠道买票入账进行了税款抵扣。

2017年初,陆某想继续与吴某合作时,却发现吴某已失联。经查,陆某通过吴某介绍,共接受M公司虚开发票130份,通过入账虚抵成本,共计偷逃税款306.23万元。

针对Y公司的违法行为,第二稽查局依法对其作出追缴税款、加收滞纳金78.27万元,并处罚款110万元的处理决定,并依法将案件移送公安机关2

买钢材别处开专票是不是虚开 

虚荆发票有哪些后果?

一、什么是虚开发票?

答:虚开发票是我国刑法中明令禁止的犯罪行为。根据中华人民共和国国务院令第587号《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》第二十二条规定,开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:

(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

发票具体分为增值税专用发票和普通发票两大类,因此虚开既包括虚开增值税专用发票以骗取出口退税、虚抵进项税款等行为,也包括虚开普通发票以虚列成本,少缴企业所得税等行为。

针对增值税专用发票,目前根据最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释文件,具有下列行为之一的,属于“虚开增值税专用发票”:

(一)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;

(二)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;

(三)进行了实际经营活动,但让他人为自己代开增值税专用发票。

此外,国家税务总局还于2014年出台了《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第39号),专门明确了不属于对外虚开增值税专用发票的情形:(一)纳税人向受票方纳税人销售了货物,或者提供了增值税应税劳务、应税服务;(二)纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项,或者取得了索取销售款项的凭据;(三)纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容,与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符,且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

注:

从以上规定可以看出,本案中吴某、陆某、M公司均属于虚开发票行为!

二、虚开发票会带来什么后果

答:根据中华人民共和国国务院令第587号《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》第三十七条规定,违反办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

1、虚开增值税专用发票。《中华人民共和国刑法》第二百零五条明确规定,虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

有上述行为骗取国家税款,数额特别巨大,情节特别严重,给国家利益造成特别重大损失的,处无期徒刑或者死刑,并处没收财产。

单位犯上述规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

2、虚开普通发票。《中华人民共和国刑法修正案(八)》在刑法第二百零五条后增加一条,作为第二百零五条之一:虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票,情节严重的,处二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处罚金;情节特别严重的,处二年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。

单位犯上述规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照前款的规定处罚。

三、纳税人取得虚开增值税专用发票会有什么后果

答:根据《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发〔1997〕134号)文件规定,对纳税人取得虚开的增值税专用发票(以下简称专用发票)处理如下:

(一)受票方利用他人虚开的专用发票,向税务机关申报抵扣税款进行偷税的,应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款,处以偷税数额五倍以下的罚款;进项税金大于销项税金的,还应当调减其留抵的进项税额。利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的,应当依法追缴税款,处以骗税数额五倍以下的罚款。

(二)在货物交易中,购货方从销售方取得第三方开具的专用发票,或者从销货地以外的地区取得专用发票,向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的,应当按偷税、骗取出口退税处理,依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款,处以偷税、骗税数额五倍以下的罚款。

(三)纳税人以上述第一条、第二条所列的方式取得专用发票未申报抵扣税款,或者未申请出口退税的,应当依照《中华人民共和国发票管理办法》及有关规定,按所取得专用发票的份数,分别处以1万元以下的罚款;但知道或者应当知道取得的是虚开的专用发票,或者让他人为自己提供虚开的专用发票的,应当从重处罚。

(四)利用虚开的专用发票进行偷税、骗税,构成犯罪的,税务机关依法进行追缴税款等行政处理,并移送司法机关追究刑事责任。

为了严格贯彻执行《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发〔1997〕134号),严厉打击虚开增值税专用发票活动,保护纳税人的合法权益,现对有关问题进一步明确如下:

有下列情形之一的,无论购货方(受票方)与销售方是否进行了实际的交易,增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符,购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的,对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。

一、购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的,即134号文件第二条规定的“购货方从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况。

二、购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省(自治区、直辖市和计划单列市)以外地区的,即134号文件第二条规定的“从销货地以外的地区取得专用发票”的情况。

三、其他有证据表明购货方明知取得的增值税专用发票系销售方以非法手段获得的,即134号文件第一条规定的“受票方利用他人虚开的专用发票,向税务机关申报抵扣税款进行偷税”的情况。

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